保拉·琼斯先生他拥有超过20年的经验，为中高净值个人和企业主提供国内和国际房地产法律方面的咨询。2016年，她将大律所的专业知识与小律所的关注结合起来，开设了自己的事务所。琼斯经常在受人尊敬的行业杂志上发表讲话并撰写了几篇文章。她的网站www.paulajoneslaw.com。
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跨境个人家庭是金融计划者潜在客户最误解的，但快速增长的部分之一。大多数跨国客户不符合超级富人试图隐藏其近海，躲避税务机构的刻板印象。相反，他们是国际旅行已成为常态的个人。他们是未经美国收购非美国的人。资产或他们是非美国的。已获得美国资产的人。他们是大公司的高管和员工，他们在各种全球目的地运到一段时间前，在再次发货之前再次到另一个目的地。
在所有这项活动中，跨境个人嫁给那些与自己不同的公民身份，并在非美国的孩子抚养孩子。国家。甚至越来越多的美国个人为整个生命中留下了持股的美国人发现他们的孙子在国外出生，由于他们的孩子的全球活动。
所有这些趋势都将继续 - 并将变得更加普遍。所有金融规划者应熟悉适用于跨境客户遗产计划的独特问题，作为客户整体财务计划的重要组成部分。
美国财产税基础
通过跨境客户的复杂性进行排序似乎首先令人生畏，而是最大限度地减少混淆的有效方法是首先确定客户进入美国房地产税制的基础。
美国索赔权给个人或其资产，以便为美国征地征税。完成了四个基础：
(1)美国国籍。美国公民，无论他们居住在世界的哪个地方，死后都要缴纳美国遗产税。美国公民的总遗产包括“所有财产，无论位于何处”，以死者的利益为范围。1这意味着无论在世界上位于世界的位置，都是一种解体的财产，这包括美国房地产税目的。截至2021年，每个美国公民都有美国遗产税金额为1170万美元，抵制其全球财产。2拜登政府提出，他们可能会试图将这种豁免达到350万美元，作为任何新的税收法案的一部分。但是，如果法律保持在2026年1月1日，豁免金额将自动恢复到以前的500万美元的豁免金额。3.无论哪种情况，在不久的将来，都有可能有更多的个人要缴纳美国遗产税，所以现在就计划必须考虑这些变化。
(2)美国居民。如前所述，美国居民，无论国籍如何，死后都要缴纳美国遗产税。美国居民的总财产包括世界上任何地方的所有财产。美国居民与美国公民享有相同的美国遗产税减免额度，如第(1)段所述。4
“居民”的法律定义为美国村税目的的居民居民的定义与美国所得税目的的定义，或美国移民目的。美国遗产税的“居民”是一个“在死亡时的死者，在美国居住在一起。”一个人通过生活在一个特定地点来获得居籍，“即使是短暂的一段时间，没有明确的目的意图随后从中去除。”5居住在被获取的居住区被推定为继续，直到显示已被改变。为建立一个新的住所，解体者必须做两件事：（1）居住在美国，（2）有意无限期地留下。
没有可量化的方式来证明一个人的居住，美国如何确定个人的意图，现在已经死了？考虑一系列因素，包括在每个管辖区（包括主要和二级家庭）所拥有的住宿房地产的程度，无论房地产是否拥有或租赁，以及任何家庭的规模和价值。6证据还包括死者与某一地点的个人联系，比如死者拥有俱乐部会员资格的家庭成员的住所，与任何宗教社区的联系，以及医生和值得信赖的专业人员的所在地。在护照、签证申请、选民登记、所得税申报表和遗嘱等法律文件上所述的居住地也是重要的因素，个人财产甚至计划埋葬的地点也是重要的因素。7
（3）美国景区资产。既不美国公民也不是美国居民的个人可能在美国境外。然而，如果他们自己认为拥有美国的财产，他们仍然抵达美国的房地产税 - 但只有在那些美国的原因资产。8美国境内财产，仅用于美国遗产税，包括不动产和位于美国境内的有形个人财产，以及在美国公司持有的股票。
与美国公民和居民的高额免税金额不同，美国非公民非居民的遗产税减免金额仅为6万美元。9金融规划者应注意，美国房地产税几乎达到所有非义根非居民，而不仅仅是美国公民和美国居民的情况。例如，如果非遗传素非居民拥有只有300,000美元的全球性遗产，其中包括150,000美元的美国房地产，必须在死亡和美国税收税后提交。金融规划者必须小心不要忽视这些类型的客户，仅仅因为他们没有通常与美国的财富有关。
（4）前美国公民和美国居民。在某些情况下，放弃美国国籍或居留权的个人仍可能对其未来的部分或全部遗产征收美国遗产税，这些细节不在本文讨论范围之内。现行法律适用于那些在2008年6月17日或之后宣布放弃的个人，一般针对高收入个人和/或高净值人士。10
一旦确定跨境客户如何暴露于美国遗产税，重要的是要确定房地产规划可以最大限度地降低曝光的那些领域。许多规划机会对跨境客户来说是独一无二的。
转移到配偶
已婚人士如果将遗产留给在世配偶，通常可以获得美国遗产税的“无限婚姻扣除额”，抵销任何应缴纳的美国遗产税。11但是，这笔扣除可能或可能无法在跨境背景下使用。
如果未亡配偶不是美国公民，则不允许第一个死亡配偶的遗产中通常提供的任何婚姻扣款。12请注意，Defenent配偶的公民身份是无关紧要的。即使一个非遗传的配偶死于美国公民配偶的一切，也可以在遗产中提供无限的婚姻扣除，以抵消任何美国遗产税。请注意，一个人的结婚状况并未否定美国公民和美国居民的可用性。遗产税豁免金额，因此上述金额的转移是有需要婚额扣除的人，以完全消除任何美国的遗产税。12
由于婚姻扣除有限，有规划选项避免由于有限的婚额扣除而产生的。在提交已故配偶的美国的美国税收申报表之前，一名非遗传受援配偶可以成为美国公民，此时婚姻扣除无限制。带非遗传配偶的跨境客户可以将合格的国内信托（QDOT）纳入其遗产计划，从而无限的婚姻扣除符合所有QDOT资产的范围。14如果一个QDOT不是事先计划好的，幸存的非公民配偶可以创建并资助一个QDOT，然后从所有QDOT资产中扣除婚姻费用，作为已故配偶的遗产解决的一部分。
移居国外
居住在美国的高技能外国专业人士在寻求美国的跨境客户中普遍存在。与就业人士联系在一起，客户的退休计划可能涉及离开美国并返回一个人的原籍国。U.S.退出税项施加（1）个人公民身份的个人;或（2）在前15年中至少八年至少八年的合法居民的个人放弃了绿牌。15退出税作为个人全球资产的资本收益的触发，在744,000美元（在2021年）以防止未实现的收益。16
只有“覆盖的外籍人士”才受此退出税。一个“覆盖的外籍人士”是（1）岁以下的净年度所得税（1）股净年度所得税（在2021年），或（2）净值200万美元或以上的净值。17
如果金融规划者能够识别客户的愿望，以提前履行足够的外籍人士，他们为客户提供最佳的退出税务计划的机会。跨境客户可以在时间耗尽之前放弃他们的美国绿卡，并触发退出税。客户的收入和/或资产，以减少其净值，以低于退出免税金额是另一个重要规划选项。一些跨境客户可能会决定在美国无限期地留在美国最佳计划，也可以追求美国公民身份，现在或将来避免任何退出税收风险。
Pre-Immigration
另一个人口众多的跨境客户群体是那些希望与美国建立正式关系，但还没有这样做的人。在非公民非居民追求美国居留权或公民身份之前，他们现在有机会计划未来避免美国遗产税。
非遗产非居民免于美国房地产税，如前所述，除了美国的景致。因此，在建立美国居留权之前，这些跨国客户可能希望转移非美国。事实资产到未来的受益者，确保未来这些资产的遗产税自由。为了延长本计划机会的好处，转让资产可以针对美国信托，尽可能多地获益，避免各一代人的房地产税，并允许财富建立。
跨境客户的流行将继续随着全球化的行动而继续。了解本文中的关于美国遗产税的基本规则，使财务计划者能够尽量减少复杂性并提供全面的客户建议。
尾注
- 看到IRC§2031。
- 同上。
- 看到IRC§2010 (c)(3)。
- 见2056 IRC§(d)。
- 看到海藻糖酶。Reg。§20.0 - 1 (b)(1)。
- 见Paquette v。专员，T.C.备忘录1983-571。
- 见Kahn Estate, v Commissioner, tc Memo 1998-22。
- 参见IRC§2101（A），IRC§2103。
- 参见IRC§2102（c）（1）。
- 请参阅IRC§877A。
- 请参阅IRC§2056（a）。
- 看到IRC§2523(我)。
- 请参阅IRC§2010（a）。
- 见IRC§2056（d）（2）。
- 看到IRC§877 (e)。
- 参见IRC§877A（A）（2），IRC§877A（A）（3）。
- 看到IRC§877A（g）（1）。
