综合拨款法案中的税收变动

财务规划杂志:3月2021年3月

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Randy Gardner,J.D.,LL.M.,CPA,RLP®,CFP.®,是目标差距规划,LLC的创始人,以及Garrett规划网络的教育主任。

Julie Welch,CPA / PFS,CFP®,是康伍德利伍德的会计师事务所Meara Welch Browne的管理股东。

5,593页,2020年12月27日签署法律规定的9000亿美元综合拨款法案(CAA)包括显着的薪水保护计划(PPP)贷款变更和许多税收变化,包括延长各种过期的条款和某些早期大流行税救济条款的扩展。

以下是可能与您和客户相关的一些更改。

额外的可退还税收抵免

CAA提供可退还的税收抵免,每位符合条件的家庭成员的600美元,即每纳税人600美元(已婚纳税人联合申请1,200美元),每位合格儿童600美元(虽然拜登总统拟议每纳税人增加1,400美元的刺激措施)。

类似于关心法案,CAA信贷阶段从75,000美元的修改调整后的总收​​入(为户主112,500美元和150,000美元的纳税人共同提交),以每100美元的额外收入的价格为5美元。财政部有权以相同的方式向关心行为提供刺激支付的方式发出预付款。

大规模失业援助计划

根据该计划,从12月1日至3月14日期间,一个失业的个人将在12月14日至3月14日之前再加上每周300美元的增长。该延伸将福利总周为50周(大多数国家缴纳26周的福利;关心作用于13周的延长益处,CAA增加了10周的10周,组合了50周)。这种失业收入在联邦级别和大多数国家征收,这意味着我们应该仔细检查客户的扣缴,以避免令人惊讶的短缺和处罚。

FAFSA变化

CAA通过将问题数量从108〜36减少并替换与学生援助指数的预期家庭贡献人物,简化了2023年的联邦学生援助(FAFSA)形式的免费申请。

第二轮PPP贷款

第二轮PPP贷款可用于员工,员工少于300名员工,在2020年季度的收入减少至少25%,而与2019年的同一季度相比。除公开交易公司以外的业务可能申请第一或第二贷款高达200万美元。该立法简化了PPP贷款的商家宽恕申请,低于150,000美元。

追溯在乎法案的颁布之日起,英国民航局澄清,否则扣除允许扣除费用的收入购买力平价原谅的贷款,税收基础和其他属性不会降低借款人的资产由于贷款宽恕。

延长税收政策成为永久性政策

第213(F)部分减少了医疗费用扣除楼层,允许个人扣除超过7.5%的调整后总收入(以前10%)的不拖累医疗费用。

它还要求医疗服务提供者与保险公司合作,以确定一个合理的金额,从而为那些意外承担网络外提供者成本的人减少意外医疗费用。

第179D节为节能商业建筑提供了扣款,用于照明、供暖、制冷、通风和热水系统的节能改进(该金额将在2020年之后进行通货膨胀调整)。

第139B条提供总收入排除,以便为志愿者消防员和紧急医疗响应者提供某些福利。

第45G节将铁路轨道维修贷款从50%减少到40%。

看到那些延长一到五年的侧栏。

关心法案扩展和相关规定

CAA要求财政部发行规则或其他指导有关用于防止Covid-19的其他供应的费用是符合条件的代价,以便第62条教育活动费用扣除(目前为250美元)。

该规定或指导意见将追溯至2020年3月12日。

农民净营业亏损回报

CAA允许在关心前选出两年的净营运损失(NOL)的农民选举留住以留住两年的随身携带,而不是申请关心行为中提供的五年内存。

民航局还允许先前放弃选举的农民收回不反对通知书,以撤销该豁免。

豁免信息备案要求

CAA为财政部提供给豁免信息申请要求:

  • 由于纳税收入排除有资金的贷款金额宽恕而被排除在收入中的任何金额。
  • 从应纳税收入中排除紧急财政援助赠款。
  • 在关怀的某些贷款宽恕和其他商业财政援助中排除了所关心的行为。

工资税减免

民航局将有薪病假和家庭假(《家庭第一冠状病毒应对法》颁布)的可退还工资税抵免延长至2021年3月底。

它还修改了工资税收信,以便适用于相应的雇主任务延长2021年3月31日。

CAA还允许个人从2019年的平均每日自营雇佣收入使用2019年而不是2020年来计算信贷。

生病的例子来自美国国税局

有两个例子:

例1:如果符合条件的雇主支付了5,000美元的病假,另有要求在薪水税中存入8,000美元,包括所有员工的税收,雇主可以使用高达5,000美元的税收税,这将存入合格留言付款。

根据法律规定,雇主只需在下一个定期存款日将剩余的3000美元存入银行。

例2:如果一个合格的雇主支付了1万美元的病假费用,并被要求存入8 000美元的税款,雇主可以用全部8 000美元的税款支付合格的病假费用,并申请加速抵免剩余的2 000美元。

雇员保留税抵免修改

CAA在2021年6月30日,CARES ACT员工保留税收抵免(ERTC)扩展。

它还扩展了ERTC,并包含了技术修正。

最值得注意的修改规定,接受PPP和二次抽取PPP基金的雇主仍可能有资格获得不符合宽恕的PPP和二次抽取PPP收益支付的工资的抗议。

新法律员工保留税收信贷修改

ERTC的扩展包括:

  • 资格工资50%至70%的信贷额增加。
  • 每年从10,000美元到每季度的10,000美元的每名可雇员金额的限额增加。
  • 减少所需的年度超过年度总收入下降50%至20%。
  • 一个安全港,允许雇主使用前一季度的总收入来确定是否合格。
  • 允许某些政府雇主索赔信用的规定。
  • 在确定相关合格工资基础时计算的员工数量增加到100到500。
  • 允许新员工在2019年全部或部分不存在的新员工能够申请信贷。

CAA还(追溯至《关爱法案》生效日期)澄清了以下决定某些免税组织的总收入。它还阐明,团体健康计划费用可被视为符合资格的工资,即使没有根据美国国税局的指导向雇员支付其他工资。

延期雇员的工资税部分

八月,特朗普政府颁发了一项备忘录,允许雇主推迟扣缴,存款和支付员工部分的养老金,幸存者和残疾保险(OASDI)税的任何员工,其税前工资或赔偿期间的均等支付期通常不到4,000美元。

它申请于2020年12月31日至12月31日至12月31日支付的工资税。

雇主被要求增加扣缴,并从1月1日至2021年和4月30日之间支付的工资和赔偿金额增加递延金额.CAA在2021年12月31日延长偿还期。

杂项税收规定

CAA暂时允许100%的商业费用扣除膳食(而不是目前的50%)如果费用是餐厅提供的食品或饮料。

本规定对12月31日,2020年12月31日至2020年12月31日之前的费用有效。

非弥补者扣除的某些慈善捐款

CAA延伸并修改了2021年的非议案的300美元慈善扣除,并增加了已婚夫妇共同申请的最高金额至600美元。

请注意,对于2020年,无论归档状态如何,为税收年度2020时,$ 300是每纳税申报表的最大允许。

第6662条规定的罚款从漏缴税款的20%增加到漏缴税款的50%。这适用于现金捐款。

修改慈善捐助的限制

CAA延伸到2021年,增加了100%(从60%)个人调整后的总收​​入的限额,以便在2020年或2021年期间将现金捐款汇总为合格组织的现金捐款。

CAA还延长了一年(至2021年),增加了公司应纳税收入的25%(10%)的上限,从关注的行为上采取合格的现金捐款。

收入所得税抵免/儿童税收抵免

CAA允许那些申请所得税税收抵免和儿童税收抵免的可退还部分,以利用2019年的赚取收入而不是2020年进行资格。这一规定允许由于赚取收入减少或失业而导致可能损失资格的人的信贷。

对于联合申报,纳税人的劳动收入是配偶双方上一年度的收入之和。

教育费用

CAA废除了222节对符合条件的学费和相关费用的扣除额,但取而代之的是增加了对终身学习学分的逐步取消限制,对2020年12月31日之后的纳税年度有效。

2020年后,终身学习信用的收入逐步淘汰门槛增加了80,000美元(已婚联合夫妇160,000美元)(类似于逐步淘汰阈值美国机会税收抵免)。

对于联邦所得税等级为22%的纳税人来说,先前的4000美元扣除额将提供880美元的税收优惠,而20%的终身学习学分只提供800美元的优惠。

优点是终身学习信贷可以提供高达200,000美元的教育费用的效益。

与人寿保险合同有关的某些决定的最低利率

CAA更新了7702节的固定利率,以实现永久寿险合同,并联系经期更新的基准利率的速度。

之前的利率是一个保证现金价值增长4%的假设;2021年的税率将为2%。从2022年开始,该利率将根据通货膨胀进行调整。

保险业认为这对消费者和保险公司来说是一场胜利,但这似乎只是那些长期寿险利润率几十年来一直在下降的保险公司的胜利。

工作退休期间领取退休金的最低年龄

CAA修改了401(a)条款,允许向59.5岁或以上仍在工作的工人发放符合条件的养老金。

对于某些建筑和建筑物贸易工人,年龄降至55岁。

钱购买养老金计划

关心行动暂时允许个人从某些与冠状病毒相关费用的某些退休计划中取消罚款,允许纳税人支付三年的关联税,允许纳税人重新提取撤回资金,并增加退休计划贷款的允许限制。

CAA增加了金钱购买养老金计划,以获得这些临时规则的退休计划。

该条款具有追溯效力,就像包含在《关爱法案》第2202条中一样。

临时规则防止部分计划终止

CAA规定,在任何计划年度包括在第411(d)第411(3)条的情况下,包括在第411,2020期,到2021年3月31日,只要活跃的数量该计划在2021年3月31日涵盖的参与者至少在2020年3月13日涵盖的数量中至少为80%。

健康和依赖护理灵活支出安排的临时特别规则

CAA允许纳税人在其健康和依赖性护理的情况下滚动未使用的金额,从2020到2021和2021到2022,如果计划修订以包括本规定,则为2021至2022。

CAA还允许雇主允许员工在捐款金额中进行2021年的中期前瞻性变化。它还提高了2020年从12到13的依赖护理的年龄。

消费税

CAA为啤酒,葡萄酒和蒸馏烈酒进行各种消费税。

灾害税救济

CAA允许总统宣布的灾区居民从退休计划或个人退休账户(IRA)中获得高达100,000美元的合格分配,没有罚款。

撤回的金额包括在三年内收入或可能会重新提交计划。

CAA还将退休计划从退休计划增加到100,000美元(从50,000美元),如果贷款由于合格的灾难而达成贷款,并满足各种其他要求。

灾难区的员工保留信用

民航法允许在符合条件的灾区(法案中定义)开展活跃贸易或业务的雇主享受工资的40%的税收抵免(每位雇员最高6000美元)。

信贷在不考虑员工是否与这些工资相关的任何服务的情况下,信贷适用于支付的工资。

合格的救灾捐款

CAA改变了关心法案对2020年的慈善捐款限额的修改,允许公司使合格的灾害救济捐款高达100%的应税所得税。

合格的灾害相关的个人伤亡损失

CAA允许拥有净灾害损失的个人(由法案修改),以增加其标准扣除金额的净灾害损失。

栏:

CAA中包含的扩展

CAA中包含以下扩展:

五年扩展(到2025年):

  • 秒。45D:新市场税收抵免。
  • 秒。45秒:付费家庭和医疗假期的雇主信贷(请注意这笔信用与工资税收抵免有关的病人和家庭假期)。
  • 秒。51:工作机会信贷。
  • 秒。108(a)(1)(e):总收入除以债务对主要住所的债务;请注意,排除量降至750,000美元(已婚个体申请375,000美元),从200万美元(已婚个体分别申请100万美元)。
  • 秒。127(c)(1)(b):5250美元的学生贷款雇主支付排除。符合条件的学生贷款还款是雇主根据书面计划付款 - 无论是向雇员或贷款人支付给员工的任何合格的高等教育贷款,还没有配偶或依赖。
  • 秒。168(e)(3)(c)(ii):赛车娱乐复合物的七年恢复期。
  • 秒。181:某些电影,电视和现场戏剧制作的特殊支出规则。
  • 第954条(c)(6)款:审查根据外国个人控股公司规则从相关受控外国公司收到或累积的股息、利息、租金和特许权使用费的支付处理。
  • 秒。1391(d):赋权区域指定。
  • 秒。4611:石油泄漏责任信托基金融资率。

两年的扩展(到2022年):

  • 秒。25D:住宅节能物业信贷(该法也使合格的生物量燃料业务支出有资格获得信贷。500美元的终身限制仍然适用)。
  • 秒。48:太阳能和住宅能源效率的能源投资税收抵免。
  • 秒。45Q:碳氧化碳封存信贷(至2025)。

一年的扩展(至2021年):

  • 秒。25C:合格的非商用能源财产的10%。
  • 秒。30B:合格燃料电池机动车的信用。
  • 秒。30℃:30%的替代(非氢)燃料燃料加油财产的费用。
  • 秒。30D:插入式电动摩托车和两轮车辆的10%。
  • 秒。35:健康覆盖税收抵免。
  • 秒。40(b)(6):每加仑合格的第二代生物燃料的信贷。
  • 秒。45(e)(10)(a)(i):印度煤炭设施的生产信贷。
  • 秒。45(d):从某些可再生资源产生的电力信用。
  • 秒。45A:印度就业信贷。
  • 秒。45L:节能家庭信用。
  • 秒。45N:矿山救援队培训信贷。
  • 秒。163(h):扣除合格的抵押贷款保险费作为合格的居留权,受相同的限制。
  • 秒。168(e)(3)(a):两年或更年轻的赛马赛马赛的三年恢复期。
  • 秒。168(j)(9):加速折旧印度保留对商业物业。
  • 秒。4121:黑肺残疾信托基金在煤炭消费税增加。
  • 秒。6426(c)和秒。6427(e):替代燃料的消费税收抵免和其他福利。
  • 美国萨摩亚经济发展信贷(P.L.109-432)。